Xem ngay bài viết này để nắm rõ cách hạch toán hàng bán bị trả lại, cách kê khai thuế & xuất hóa đơn hàng bán bị trả lại… cho nhà cung cấp & cho người mua.
Xem ngay bài viết này để nắm rõ cách hạch toán hàng bán bị trả lại, cách kê khai thuế & xuất hóa đơn hàng bán bị trả lại… cho nhà cung cấp & cho người mua.
Thông tư 133/2016/TT-BTC loại bỏ việc sử dụng tài khoản 5212 cho hàng bán bị trả lại, thay vào đó việc phản ánh hàng bán bị trả lại được thực hiện trực tiếp trên tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng cách ghi giảm doanh thu (ghi bên nợ).
Khi hàng bán bị trả lại, kế toán viên ghi nhận giảm doanh thu và giảm giá vốn hàng bán như sau:
Ghi nhận giảm giá vốn hàng bán:
Do bên mua chỉ ghi nhận tăng và giảm trị giá hàng mua (khi mua và khi trả lại hàng), bút toán thực hiện tương tự như hướng dẫn đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
Theo hướng dẫn khai thuế hàng bán bị trả lại năm 2024 có hai trường hợp khi kê khai thuế đối với hàng bán bị trả lại: Trường hợp đầu tiên là khi trong kỳ chỉ có một hóa đơn hàng hóa đã bán bị trả lại và không có các hóa đơn đầu ra hoặc đầu vào khác.
Trường hợp 1: Doanh nghiệp chỉ có một hóa đơn trả lại hàng:
Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế, doanh nghiệp cần kê khai và điều chỉnh giảm doanh số bán ra và tăng thuế GTGT trong kỳ kế toán. Do đó, phải thực hiện kê khai âm như sau:
Trường hợp 2: Doanh nghiệp có nhiều loại hóa đơn phát sinh trong kỳ, bao gồm cả hóa đơn hàng bán bị trả lại và các hóa đơn khác:
Theo Công văn 4723/TCT-CS của Tổng cục Thuế ngày 13/10/2017, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai như sau:
➤ Quý anh/chị quan tâm và trải nghiệm miễn phí phần mềm kế toán online EASYBOOKS có thể đăng ký tại đây:
Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu về “Hạch Toán Hàng Bán Bị Trả Lại“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.
Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán Online EasyBooks qua số hotline: 0766 074 666. Đội ngũ nhân viên của EasyBooks luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng.
Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về tài khoản 5212 – hàng bán bị trả lại được dùng để phản ánh doanh thu của hàng hóa mà người mua trả lại trong kỳ kế toán. Tài khoản này có cấu trúc như sau:
* Hướng dẫn hạch toán hàng bán bị trả lại như sau:
Khi doanh nghiệp bán hàng, kế toán viên ghi nhận doanh thu từ bán hàng và chi phí vốn hàng bán:
Khi khách hàng trả lại hàng, kế toán viên thực hiện bút toán để giảm trừ doanh thu và giảm giá vốn hàng bán:
Ghi nhận giảm giá vốn hàng bán:
Sau đó, kế toán viên thực hiện bút toán cuối kỳ, bao gồm bút toán kết chuyển số doanh thu từ hàng bán bị trả lại trong kỳ:
Ngoài ra, kế toán viên cũng phải xác định và ghi nhận các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), thực hiện bút toán:
Khi doanh nghiệp mua hàng, kế toán viên thực hiện bút toán để ghi nhận việc nhập hàng:
Khi trả lại hàng mua cho bên bán, kế toán viên ghi nhận việc giảm giá trị hàng:
Ghi nhận giảm giá trị hàng mua:
Câu 1: Trong trường hợp hóa đơn bán hàng và hóa đơn hàng bị trả lại cùng kỳ và bên mua trả lại toàn bộ hàng thì bên bán và bên mua có cần kê khai 2 hóa đơn này không?
Cả bên bán và bên mua đều không cần kê khai 2 hóa đơn này vì 2 hóa đơn này đã bù trừ giá trị cho nhau trên cùng chỉ tiêu kê khai.
Câu 2: Công ty A mua 1 chiếc máy in của công ty B vào tháng 2/N, nhưng đến tháng 4/N công ty A phát hiện hàng bị lỗi nên xuất hóa đơn trả lại hàng cho công ty B. Hỏi hóa đơn trả lại hàng sẽ kê khai vào kỳ nào?
Sẽ kê khai giảm doanh thu và số thuế GTGT vào kỳ tháng 4/N của cả bên bán và bên mua.
Câu 3: Khi lập hóa đơn trả lại hàng, bên mua có cần phải ghi lý do trả lại hàng không?
Bên mua phải ghi rõ lý do trả lại hàng trên hóa đơn.
Trần Huyền - Phòng Kế toán Anpha
Trong quá trình kinh doanh, hàng bán bị trả lại là hàng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách,…Vậy hạch toán hàng bán bị trả lại như thế nào cho đúng? Mời quý bạn đọc cùng phần mềm kế toán online EasyBooks chia sẻ chi tiết trong bài viết dưới đây.
Hàng bán bị trả lại được hiểu là các sản phẩm đã xác định tiêu thụ nhưng do vi phạm về phẩm chất, chủng loại, quy cách nên bị người mua trả lại. Do đó mà doanh thu hàng bán bị trả lại là một khoản làm giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ. Cuối kỳ sẽ kết chuyển khoản doanh thu này để xác định lại doanh thu thuần thực tế trong kỳ.
Với mỗi bên mua và bán thì hàng bán bị trả lại sẽ có những cách hiểu cụ thể hơn như sau:
Hóa đơn trả lại xuất vào kỳ nào thì kê khai vào kỳ đó, không thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ đã thực hiện bán hàng;
Ví dụ: Hóa đơn trả lại vào ngày 15/04/2021, thì thực hiện kê khai vào tháng 4 (nếu kê khai theo tháng) và kê khai quý 2 (nếu kê khai theo quý).
Trường hợp hóa đơn bán hàng và hóa đơn mua hàng phát sinh cùng kỳ kê khai và bên mua trả lại toàn bộ hàng với giá trị tương đương hóa đơn đã xuất thì đối với 2 hóa đơn (hóa đơn xuất bán và hóa đơn trả hàng), đơn vị không cần kê khai do 2 hóa đơn đã bù trừ với nhau.
2.1. Cách kê khai thuế đối với bên bán
Hóa đơn trả hàng vào kỳ nào thì kê khai vào kỳ đó;
Căn cứ vào thuế suất của hàng bị trả lại mà kê khai tương ứng vào các chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT, từ đó lấy doanh thu và thuế suất trên chỉ tiêu đó trừ đi doanh thu và thuế suất của hàng bán bị trả lại:
Ví dụ 2: Ngày 15/11/2021, công ty Gia Huy bán 10 máy in, tổng giá trị: 50.000.000 đồng, thuế GTGT 5.000.000 đồng cho công ty Nhật Long, công ty Nhật Huy đã phát hành hóa đơn và kê khai vào kỳ kê khai tháng 11.
Đến ngày 18/12/2021, bên mua phát hiện ra hàng bị lỗi, hai bên thống nhất trả lại toàn bộ đơn hàng. Bên mua đã xuất hóa đơn số 0000002, giá trị 50.000.000 đồng thuế GTGT 5.000.000 đồng.
➥ Khi nhận được hóa đơn 0000002, công ty Gia Huy thực hiện kê khai vào kỳ kê khai tháng 1. Đơn vị ghi âm trên bảng kê bán ra tháng 12 lưu tại công ty: giảm doanh thu trên chỉ tiêu [32] số tiền 50.000.000 đồng và thuế GTGT trên chỉ tiêu [33] số tiền 5.000.000 đồng.
2.2. Cách hạch toán thuế đối với bên bán
Nợ TK 5212: giá trị hàng bị trả lại;
Nợ 3331: thuế GTGT hàng bán bị trả lại;
Có TK 131/111/112: số tiền hàng bán bị trả lại.
Nợ TK 511: giá trị hàng bán bị trả lại;
Có TK 5212: giá trị hàng bán bị trả lại.
Nợ TK 511: giá trị hàng bị trả lại;
Nợ 3331: thuế GTGT hàng bán bị trả lại;
Có TK 131/111/112: số tiền hàng bán bị trả lại.
Trường hợp người bán đã ghi nhận giá vốn thì khi nhận được hàng bị trả lại công ty hạch toán như sau:
Nợ 156: giá vốn của hàng bán bị trả lại;
Có TK 632: giá vốn của hàng bán bị trả lại.
3.1. Cách kê khai thuế đối với bên mua
➤ Lấy giá trị và thuế suất của hàng mua trong kỳ trừ đi giá trị và thuế suất của hàng bị trả lại:
Ví dụ 3: Cùng trường hợp ví dụ 2. Đến ngày 18/12/2021, khi xuất hóa đơn trả hàng số 0000002, giá trị 50.000.000 đồng với thuế GTGT 5.000.000 đồng, bên mua thực hiện ghi âm trên bảng kê mua vào tháng 12 ➥ Trên tờ khai 01/GTGT, giảm chỉ tiêu [23] 50.000.000 đồng, giảm chỉ tiêu [24], [25] 5.000.000 đồng.
3.2. Cách hạch toán thuế đối với bên mua
Khi trả lại hàng, bên mua hạch toán như sau:
Nợ TK 331/111/112: tổng giá trị hàng bị trả lại;
Có TK 156/152/211…: giá trị hàng bị trả lại;
Có TK 133: Thuế GTGT của hàng bị trả lại.
Xem thêm:Cách xử lý hóa đơn điện tử viết sai.